�����ڵ�λ�ã� › ���������ȵ�ר��Ͷ�����������Ͷ���о�
�й�����ֱ��Ͷ����ҵ��˰�ո���̽��

 

ժҪ��˰���ߵͶ�����ҵ����ֱ��Ͷ�ʾ�������Ӱ�졣���������й�����Ͷ����ҵ��΢�����ݣ��������й�����Ͷ����ҵ�ڲ�ͬ��ҵ����ͬͶ�ʵص�˰�ո����������ʵʩ���߳�ȥ��ս���У�Ӧ�ý�һ�����ƹ�����ҵ����Ͷ�ʵ�˰�����ߣ���ǿ��ҵ����Ͷ�ʵĻ����ԡ�

�ؼ��ʣ�˰�ո��������߳�ȥ����ҵ��ֱ��Ͷ��

2000���������й���ҵ����ֱ��Ͷ�ʵ������͹�ģ���д�������ӣ��侻���������ٴﵽ�����25.82%������2010��ף��ҹ�����Ͷ�����ھ��������Ķ���ֱ��Ͷ����ҵ�ﵽ1.6��ң��ֲ���ȫ��178�����Ҽ�����������ֱ��Ͷ���ۼƾ���ﵽ3172.1����Ԫ�����ǣ��ҹ�����Ͷ�ʻ��������Ȼ�Թ�����ҵΪ����ռ66.2%����Ӫ��ҵ��ռ1.5%������Ͷ������Ҫ����������ҵ������ҵ���ɿ�ҵ���Ͷ����ʱ��ܼ�����ҵ����ѧ�о������������ȼ����ܼ�����ҵ��ռ3%,����Ͷ�ʵļ�Ч���д���ߡ���Ϊ�˹����й���ҵ�߳�ȥ���ҹ�������ȡ��һϵ�з������ߣ�����˰���ϵ�֧�֡����������ҹ�˰�����߳����ԡ���������Ϊ������ȱ�������͹�����ҵ����Ͷ�ʵľ����ʵ������ҵ����Ͷ��Ҫ���ٸ���ķ��պͲ�ȷ���ԣ����г������ɡ��������������Ļ��ȡ�ֻ�ж���Ͷ�ʴ����������ܹ��ֲ����ַ��պͲ�ȷ����ʱ����ҵ�Ż��������߳�ȥ���ľ��ߣ����ܳ���������ȥ�����������۷��������ϣ������й�����ֱ��Ͷ����ҵ��΢�����ݣ������˶���Ͷ����ҵ�ڲ�ͬ��ҵ�Ͳ�ͬ������˰�ո��������ݴ������ص����߽��顣

һ��˰�ո�������ҵ����Ͷ�ʵ������о�

�����˾����Ͷ�������о���������˰�����ڵ����гɱ��������ڣ���˾������ѡ��˰������ϸߵ�Ͷ��(Horstman and Markusen, 1992)��Ҳ����˵���ٶ�i���ľ���˾ϣ���ܹ�����j���г�����ѡ�����ڹ�����������ڻ��ǵ������������ʱ����Ƚ�ÿ��ս�Ե�˰�����档��i�����ڵ�j�����������ɱ�����j�����������������������ɱ����������������������������Ķ���ɱ������յ�ѡ����ܵ���Ӫ���ģ�ͳɱ���С��Ӱ�죬���ѡ����j�����������ý���j������˰����j����ص����뻹������i����˰���ƶȲ���һЩ˰�ճɱ���

��������OECD���ҵ�ʵ֤�о�Ҳ������˰�ջ�����Ӱ������˾����Ͷ�ʾ��ߡ�Clark (2007)������1996��2000�������Ͷ���ߵĹ����ܿع�˾˰ǰ�����ʺ������ʲ���Ͷ�����ݷ��֣�������7����˰�ʹ��Һ͵���(���������¼��¡���Ľ�󡢿���Ⱥ����������¬ɭ������ʿ)�������ܿع�˾˰ǰ������Ϊ126%��Զ���������ܿع�˾44%��ƽ��ˮƽ��ͬʱ�ڣ�5����Ҫ��˰�ʹ��Һ͵���(��Ľ�󡢿���Ⱥ����������¬ɭ������ʿ)�����ʲ�����182%,�������пعɹ�˾28%���ʲ������ʡ�Stoshase(2003)�������ݲ���ַ��о�EUROSTAT���ݿ⣬�Ե¹���Ӣ���ͺ�����1995��1999����ŷ��8���Ķ���Ͷ�����ݽ��з���������˰�յ��Գ������Ե���ҵ���죺��һ��ҵ����ֱ��Ͷ�ʵ�˰�յ��Խӽ�Ϊ0����˰�նԵ�һ��ҵ����ֱ��Ͷ�ʼ���û��Ӱ�죻�ڶ���ҵͶ������Ч˰�ʳ����Ը���أ�˰�յ���ԼΪ-2������������Ч˰������1%,����ֱ��Ͷ�ʼ���2%��������ҵ��˰�ʸ�Ϊ���У�˰�յ��Դﵽ-3������Ƶ�����(2009)����GDP�����ʡ������Լ�����˰�����ڵ��������ع�����ʵ֤ģ�ͣ����й�1984��1995�����ֱ��Ͷ�ʶ��֤���й��������߶Զ���Ͷ�ʵ������ƶ����ã��ɴ��Ƶ�����Ϊ������Ҫ���߹��ߵIJ�˰���߶��ڴٽ���ҵ����Ͷ�ʵĻ������á�Ŀǰ���ҹ�����ֱ��Ͷ����ҵ��ʵ��˰��ˮƽ�������?˰��������û���𵽴ٽ�����Ͷ�ʵ�����?����ϣ������Щ������������ͽ��

��������Ͷ����ҵʵ������˰�����ĺ���

����ʹ����ҵ����˰ʵ����Ч˰��(Effective  Tax Rates�����³�ETRs)����������Ͷ����ҵ������˰����������������ҵ����˰ʵ����Ч˰�ʣ���ָ��һ��ʱ������ҵʵ�ʽ��ɵ�����˰˰������ҵ�������ı�ֵ�����ڴ��ڸ���˰���Ż����ߣ�������ҵ����˰��ʵ�ʸ����̶�����������ҵ����˰����˰�ʣ��Ӷ��ܹ����õط�ӳ��ҵ����˰��ʵ�ʸ����̶ȡ�

ETRs������˰����/˰ǰ����

��ʽ�е�����˰���ú�˰ǰ����ָ��������ҵ���񱨱�����˰ǰ�������Ϣ˰ǰ����ָ���Լ������ʽṹ����ҵ�����Ӱ�졣��������Bureau van Dijk��˾(BVD)ȫ����ҵ���ݿ�������й���ҵ�����ġ��ء����ݿ⡣�����ݿ�ӵ���ҹ���ʮ�����ҵ�IJ������ݣ����а���ȫ�����տع��˱�׼Ϊ�й���ҵ����46��ҡ��ṩ�IJ������ݰ����ʲ���ծ��������Լ��ֽ�������ȣ����з����й�˾����Ϣ���ݾ����й��������ñ��չ�˾���������������Ѽ����������о���ԵĶ���ֱ��Ͷ����ҵ����׼Ϊ�Ծ���Ͷ�ʲ��ֹɳ���50%���й���ҵ���޳���ȱʧ�������ݵ���ҵ�������ܶ������˰��С�ڻ���������ҵ����ǰ��ȿ����ڱ������δ�ֲ������ҵ�Լ�������ҵ���õ�����������ҵ960�ҡ�

��õ������а�����ÿ����ҵ�����ơ���ҵ���뼰ҵ��������Ͷ�ʵĹ���͵�������5���Ա���������ʲ��ܼơ�Ӫҵ������ܶ��Լ�����˰���������п��Կ������ҹ�����Ͷ�ʵ���ҵ�ֲ�ʮ�ֹ㷺���������ҹ�������ҵ�����е�ȫ����ҵ�������Ϊ15����ҵ��𣬵���ͬ��ҵ����ҵ�������ϴ󣻴Ӷ���Ͷ�ʵĹ��ҵ����ֲ����������������е�Ͷ�ʹ�������鲼�����ޣ����ж����ֲ����й���ۡ�Ӣ��ά����Ⱥ��������Ⱥ�����Ĵ����ǡ���䡢���������ô��¼��¡�����˹���¹��⼸�����ҵ��������Ľ��ж���ֱ��Ͷ���Ҿ���Ͷ�ʳֹɳ���50%�ķ���������960��������ҵ�����ݿ��������й���ҵ��ƽ��˰��״�����бȽϣ������ҹ�����Ͷ����ҵ�Ƿ����ڶ���Ͷ�ʻ���˽ϵ͵�˰�ո�������ͬ��ҵ�Ͳ�ͬ����������ʲô��������

��������Ͷ����ҵ����˰�����IJ�����

(һ)Ͷ�ʲ�ͬ��ҵ����˰�����IJ���

ͨ������ҵ����(���±���ʾ)�����ֶ���Ͷ����ҵʵ������˰�����������������ҵ��ʵ������˰���������󣬵��Dz�ͬ��ҵ����ҵ������˰�����ʴ��ڽϴ���졣

��������������Ͷ����ҵ��ʵ������˰������Ϊ19.47%���ȹ�����ҵ��ʵ������˰������20.27%��0.8���ٷֵ㡣��ͬ��ҵ����Ͷ����ҵ��ʵ������˰�������������͵ĵ�����ú����ˮ�Ĺ�Ӧҵ10.90%����ߵIJɿ�ҵ25.08%���������14.18%��

���ڽϵ�ʵ������˰������ҵΪ������ú����ˮ�Ĺ�Ӧҵ����ͨ���䡢�ִ�����ҵ����Ϣ���䡢������������������ҵ��ũ������ҵ�����޺��������ҵ�Լ�����������ҵ��ʵ������˰�����ʴ�10.90%��18.45%���ȡ�

���ڽϸ�ʵ������˰������ҵΪ����ҵ����������͵��ʿ���ҵ�����ز�ҵ��ס�޺Ͳ���ҵ�Լ��ɿ�ҵ��ʵ������˰�����ʴ�20.01%��25.08%���ȣ�������19.47%������ƽ��˰��ˮƽ���ɿ�ҵ��Ϊ�ҹ�����Ͷ������ռ�Ƚϴ����ҵ����ҵ����˰�������صģ��ﵽ25.08%�������ҹ���ҵ����˰����˰��0.08���ٷֵ㣬���Ҹ߳�����ͬ��ҵ��ҵʵ������˰ˮƽ22.44%��2.64���ٷֵ㡣

����Ͷ�ʲ�ͬ��ҵ��ҵʵ������˰�����ʱ�

��ҵ����

����Ͷ����ҵETRs

������ҵETRs

������ú����ˮ�Ĺ�Ӧҵ

10.90%

16.58%

��ͨ���䡢�ִ�����ҵ

11.73%

18.56%

��Ϣ�������������������

16.13%

18.36%

����ҵ

17.15%

21.74%

ũ������ҵ

18.12%

18.23%

���޺��������ҵ

18.37%

20.56%

����������ҵ

18.45%

22.60%

����

18.60%

21.77%

����ҵ

20.01%

18.97%

��������͵��ʿ���ҵ

20.38%

16.47%

���ز�ҵ

22.53%

24.95%

ס�޺Ͳ���ҵ

22.59%

22.22%

�ɿ�ҵ

25.08%

22.44%

����ƽ��˰��

19.47%

20.27%

�����Ӧ���ҹ�����ֱ��Ͷ�ʵ���Ҫ����������޺���ҵ����ҵ(ռ44%)����������ҵ(ռ9.8%)����ͨ����Ͳִ�����ҵ(ռ8.2%)��˰����������ͬ��ҵ�Ĺ�����ҵ���ɿ�ҵ�ڶ���ֱ��Ͷ�ʵ���ҵ��ռ��Ҳ�ϸ�(ռ8.3%)���������ڸ����ձ齫���������Դ��Ϊ����ս�ԣ��ɿ�ҵ˰��������ڹ�����ҵ������ɿ�ҵ����ֱ��Ͷ�ʵ�Ҳ��ҪΪ������ҵ��������ҵ(ռ6.8%)����������͵��ʿ���ҵ(ռ1.5%)��ס�޺Ͳ���ҵ(ռ0.3%)����ҵ�Ķ���Ͷ����ҵ��ʵ��˰��������ͬ��ҵ�Ĺ�����ҵ����һ���̶���Ӱ���˸���ҵ��ҵ����ֱ��Ͷ�ʵĻ����ԡ�

(��)Ͷ�ʲ�ͬ���ҵ�������˰�����IJ���

����2010��ĩ���ҹ�����ֱ��Ͷ�ʴ���ǰ20λ�Ĺ��ҵ���Ͷ�ʴ����ܶ�ﵽ2 888����Ԫ��������ռ�ҹ�����ֱ��Ͷ�ʴ����ܶ��91.1%����Ͷ��������������9�����ҵ�Ͷ�������ﵽ��10����Ԫ���ϣ���9�����ҵ�Ͷ�������ܶ�ռ����Ͷ���������84%���ҹ�����Ͷ�ʵ�10����Ҫ���ҵ����ֱ�Ϊ���й���ۡ�Ӣ��ά����Ⱥ��������Ⱥ�����Ĵ����ǡ���䡢���������ô��¼��¡�����˹���¹���

Ӱ����ҵͶ���ڲ�ͬ���ҵ����������ҵ����˰˰����������ؼȰ�������������ҵ����˰˰�ʣ�Ҳ�����ҹ��Ծ��������õ���˰�;�������˰��ĵ����ƶȡ������ҹ���˰����������ҵ��ȫ�����ö�Ӧ�����ҹ���˰�����ڼ���ʱ���԰��շֹ��������ԭ����⾳������˰��������ľ�������˰���������˾ֱ�Ӻͼ�ӳе�����ҵ����˰��Ԥ������˰˰�

������Ƚ�������Ͷ���ڲ�ͬ���ҵ�������ҵʵ������˰�����ʲ���ϴ�����ʵ������˰��������͵Ĺ��ҵ���ΪӢ��ά����Ⱥ��11.25%�����Ϊ�Ĵ�����27.05%���������15.8%���Բ���Ľ�����о��������ʵ������˰�����ʴӵ͵�������Ϊ��Ӣ��ά����Ⱥ��11.25%������Ⱥ��12.34%������˹13.59%���й����14.97%���¹�16.83%������17.01%�����ô�17.32%���¼���22.00%�����24.30%�Լ��Ĵ�����27.05%��

�Ӻ���Ƚ����������ھ���Ͷ�ʹ���ͬ��˰�ƹ涨�������Ͷ�ʲ�ͬ���ҵ�˰��ˮƽ��ͬ������ͬһ���ҵ�ʵ������˰˰������������˰˰�ʴ��ڽϴ�ƫ�롣

�ҹ��ֹ��������˰�յ����ƶȣ������������ظ���˰�ϲ������ס�������ҵ�ھ�������˰��ֻ�ܰ��ղ������ҹ�˰���涨Ӧ�ý��ɵ�˰������޶���⡣�����ڵ�˰��������������й���ۡ�Ӣ��ά����Ⱥ���Ϳ���Ⱥ����ֱ��Ͷ��˰�ո�������ƫ�͡����ڰĴ����ǡ�������ҵ����˰����˰�ʸ����ҹ��Ĺ��ҽ���Ͷ�ʵģ����ڲ��ܵõ�ȫ����⣬ʵ��˰�������ڹ�����ҵ20.27%��ˮƽ��

�ġ��ٽ��й���ҵ����ֱ��Ͷ�ʵ�˰�����߽���

�ҹ��ġ��߳�ȥ��ս���ܷ�ȡ�óɹ���Ҫ����Ͷ����ҵ�Լ��ҹ������Ĺ�ͬŬ�������г�Ϊ�����ܹ�������ҵ�������ܶ��Բ���ø�ǿ�Ĺ��ʾ�������˰�������ǽ�Ϊ��Ч���г��ֶ�֮һ����ǰ�������Ա�������ֱ��Ͷ����ҵ��ȡ��˰����������������������ϣ�һ���棬�Ծ�����ҵ������Ͷ����˰�ո�����ͬ�ȶԴ���Ҫ����Ӿ�����ȡ�õ����þ�������˰���Ĺ涨�걨��˰�����Բ��˰�ո���Ӱ����Ͷ�ʾ��ߣ���һ���棬�Ծ�����ҵ����ֱ��Ͷ��ȡ�õ����ø��������˰����˰�Żݣ��Թ�����ҵ�������Ͷ�ʵĹ�ģ������������������Ӫ�Ļ����Ժʹ�����(����ͼ)��

˰����������ҵ����Ͷ�ʾ���ʾ��ͼ

����ҹ�����ֱ��Ͷ����ҵ��˰�ո������������彨�����£�

һ������ض��Ķ���Ͷ����ҵ����˰���Żݡ���ʯ�͡���Ȼ������Ҫ��������Դ���򡢺���Ƽ����������Ƚ�����ҵ���򡢶��������ʩͶ�ʺ���������ǹ����ص�֧�ֵĶ���Ͷ�����򣬶���Ͷ�ʵ�˰�ո�����Ӧ���ڹ���ͬ��ҵ��˰�ո�������ˣ����Զ���Щ��ҵ�ľ���Ͷ�����ø���һ�������ڵ�����˰���Ż����ߡ�����֮�⣬����ʯ�͡���Ȼ������ҵ��Ҫ�ϳ�ʱ����Ӧ��������Ͷ�ʻ�����Ͷ�����ڽϳ������Կ�����������ҵ��ȡ������ҵ��֯��ʽ��Ͷ�ʷ�ʽ�����Ӿ������õļ�ӵ���㼶��

��������˰�յ����ƶȣ���ʱ�Ƴ��ۺ��޶���ⷨ������ҹ�Ŀǰ���õķֹ������޶�취���ۺ��޶������������˰�ˣ��ܸ��õ����������Ժ���Ͷ�ʵ����߹������ۺ��޶�������ʹ��Ͷ�����ڹ�֮���ڵ����޶����໥�������Ӷ�������������ƶ����޶����ǰ��ת���ޡ����������޶�IJ��֣�������Ŀǰ�����Ժ�5������ڽ��еֲ��Ļ����ϣ�������ǰ3���ڽ��еֲ��İ취��������������ҵ���ӵֲ����ᣬ������ҵʵ����Ч˰����

ע�ͣ�

���ҹ���ҵ����ֱ��Ͷ�������������񲿡�2011����й�����ֱ��Ͷ��ͳ�ƹ�������

�ο����ף�

(1)HORSTMANN, I. & MARKUSEN, J. R., 1992, Endogenous Market Structures in International Trade, Journal of International Economics, 20.

(2)CLARK, w. S., 2007, Tax Policy for Investment, Journal of Tax Research, 5(2).

(3)����Ƶ����褡��й�����ֱ��Ͷ�ʺ������ЧӦ��ʵ֤������˼��������ɽ�����á�2009���5�ڡ�

(4)�й�����˰���о��ᡶ�й�������ҵ����Ͷ��������˰���о����桷���й�˰�������2010��档

��Դ��¼��    ��˰���о���